Novela zákona o DPH je již podepsána prezidentem

Poměrně rozsáhlá a diskutovaná novela zákona o DPH prošla během posledního týdne posledními kroky schvalovacího procesu, kdy ji po schválení Senátem z 11. prosince včera podepsal i prezident. Zbývá už jen vyhlášení ve Sbírce zákonů. Plánovaná účinnost od 1. 1. 2025 tak bude dodržena.

Významné body a hlavní změny, kterých se novela týká, jsme již v předchozím newsletteru zmiňovali, přičemž některé body prošly pozměňovacími návrhy.

Máte-li někde nejasnosti, neváhejte kontaktovat naše DPH specialisty.

Z praktického pohledu nyní shrnujeme pouze 3 nejzásadnější oblasti s plánovanou účinností od 1. 1. 2025 pro stávající plátce daně, které mohou mít vliv na cashflow a také na možná rizika spojená s nastavením splatnosti faktur.

Zkrácení lhůty pro uplatnění nároku na odpočet DPH

Lhůta pro uplatnění nároku na odpočet DPH z plnění na vstupu se mění ze 3 let na klouzavou lhůtu, jež bude končit posledním dnem druhého kalendářního roku jež následuje po roce vzniku nároku na odpočet.

Nároky na odpočet vzniklé v průběhu roku 2025, tj. počínaje 1. 1. 2025, bude tímto možné uplatnit jednotně do konce roku 2027. Nároky vzniklé ještě před účinností novely budou počítány po staru.

Vrácení DPH z neuhrazených závazků

Novela zavádí návaznost odpočtu daně na uhrazení faktury.  Nebude-li uhrazen závazek do 6 měsíců po jeho splatnosti, nicméně nárok na odpočet z daného plnění byl uplatněn, je nutné vrátit celý odpočet DPH případně jeho část (dochází-li u plátce ke krácení), a to za zdaňovací období, do kterého spadá poslední den dané lhůty. 

Po dodatečném uhrazení části, či celého závazku, bude možné nárok znovu uplatnit.  

Zdůrazňujeme nicméně zaměřit se na aktuální znění smluv a možnou revizi podmínek splatnosti pro eliminaci případných rizik.

Nové pravidlo platí pro odpočty vzniklé po 1. 1. 2025.  Současně uvádíme, že by pravidlo nemělo platit pro tuzemské přenesení daňové povinnosti, ani pro plnění mimo ČR. Bližší informace by však mělo vydat Generální finanční ředitelství ve své Informaci.

Opravy základu daně

Novela, na rozdíl od nároku na odpočet, naopak prodlužuje lhůtu u povinných oprav základu daně a výše daně z dosavadních 3 na 7 let. Současně doplňuje a upřesňuje další tituly zákládající povinnost opravu provést. Tříletá lhůta však zůstává zachována u oprav základů daně při přijetí úplaty před uskutečněním zdanitelného plnění.

Nově bude také povinnost opravit základ daně u osoby, která přestane být plátcem DPH, a to v dodatečném přiznání za poslední zdaňovací období, kdy osoba ještě byla plátcem.

U oprav daně z důvodů chyb zůstává rovněž zachována 3letá lhůta.

Máte nejasnosti v novele DPH? Ozvěte se nám – rádi vám poradíme.