Návrh novely zákona o DPH

V září 2024 se vládní návrh novely zákona o dani z přidané hodnoty (DPH) posunul do druhého čtení v Poslanecké sněmovně. Předpokládaná účinnost novely je od 1. ledna 2025. Tento návrh obsahuje řadu důležitých změn, které budou mít vliv na všechny plátce, ale i neplátce DPH. Hlavním cílem těchto změn je transpozice evropských směrnic, zejména směrnice Rady EU 2020/285, která se zaměřuje na zvláštní režim pro malé podniky, a zapracování rozhodnutí Soudního dvora EU.

Plnění poskytovaná zaměstnancům

• Pokud zaměstnavatel poskytne plnění zaměstnancům nebo jejich blízkým za symbolickou cenu, bude základ daně nově stanoven na základě obvyklé tržní ceny. Zaměstnavatel bude muset odvádět DPH z této plné tržní ceny, i když plnění poskytne se slevou.

Změny lhůt pro uplatnění nároku na odpočet a opravy základu daně

• Lhůta pro uplatnění nároku na odpočet se zkracuje ze 3 let na 2 roky. Lhůta dvou let pro uplatnění nároku na odpočet má platit také v případě zvýšení základu daně na základě vrubopisu.
• Novela také prodlužuje lhůtu pro opravu základu daně na 7 let od původního uskutečnění plnění.

Neuhrazené závazky a povinnost vrátit odpočet:

• Podle rozhodnutí Soudního dvora EU bude dlužník povinen provést opravu odpočtu, pokud svůj závazek neuhradí do 6 měsíců po splatnosti. V případě pozdější úhrady závazku bude nárok na odpočet opět navýšen v odpovídajícím rozsahu.

Opravy základu daně u nedobytných pohledávek

• Novela zmírňuje podmínky pro opravu základu daně u nedobytných pohledávek, zejména zkracuje čekací dobu po vydání prvního exekučního příkazu na jeden rok.
• Oprava základu daně bude umožněna i u malých pohledávek (do 10 000 Kč), pokud byl dlužník alespoň dvakrát vyzván k úhradě a celková hodnota pohledávek za dlužníkem nepřesahuje 20 000 Kč.

Změny definic ve stavebnictví a nemovitostech

• Definice staveb pro bydlení a sociální bydlení budou nově vycházet z katastru nemovitostí, nikoli ze stavebního zákona.
• Pětiletý test pro osvobození od DPH při prodeji nemovitostí se ruší. Zdaněna bude pouze první dodávka po dokončení stavby nebo významné změně, a to do dvou let od jejího dokončení.
• Hranice pro významnou změnu nemovitosti se sníží z 50 % na 30 % její hodnoty po provedení změny.

Dlouhodobý majetek vytvořený vlastní činností

• Dochází ke zrušení současné praxe uplatňování plného nároku na odpočet během výstavby dlouhodobého majetku používaného pro tzv. smíšené účely s následnou fikcí dodání a povinností krácení nároku na odpočet daně v okamžiku jeho zařazení.
• Nově se bude nárok na odpočet krátit poměrným či krátícím koeficientem již v okamžiku uplatnění nároku na odpočet. U technického zhodnocení nebo výstavby pořizovaných po delší období bude nutné uplatněný odpočet vyrovnat dle koeficientu platného v roce zařazení majetku.

Další změny v oblasti nemovitostí

• Změna sazby DPH se bude vztahovat na stavební práce prováděné na stavbách pro bydlení nebo sociálního bydlení, pokud tyto práce změní charakter stavby.
• Uplatnění nároku na odpočet při registraci k DPH bude umožněno i u majetku uvedeného do provozu po registraci.

Opravné daňové doklady

• Nově nebude nutné vystavit opravný daňový doklad, pokud nebyl vystaven původní daňový doklad. Datum splatnosti pohledávky bude nově povinným údajem na opravných dokladech.